各试点市、县（区）教养局：马鞍山不锈钢保温施工
为加强全省农村义务教养学生育分磋议学校食堂财务管制，标准学校食堂管帐核算，根据国《政府管帐轨制》及筹商文献精神，伙同我省本，筹商制定了《安徽省农村义务教养学生育分磋议学校食堂管帐核算成见（试行）》，现印发给你们，请伙同腹地本情况平定贯彻落实。各地在论中有何意见和刻薄，请实时反馈。
安徽省教养厅
221年6月21日
（此件主动公开）
附件
安徽省农村义务教养学生育分磋议学校食堂管帐核算成见（试行）
部分 马鞍山不锈钢保温施工总说明
、为加强农村义务教养学生育分磋议学校食堂财务管制，标准食堂管帐核算，根据国《政府管帐轨制》、《农村义务教养学生育分磋议项资金管制暂行成见》（财教〔212〕231号）和《安徽省教养厅对于加强中小学食堂财务管制的意见》（皖教财〔214〕8号），制定本成见。
二、本成见适用于各东说念主民政府批准实施学生育分磋议的中小学校食堂管帐核算。
三、学校食堂实行单核算，年末应当将食堂的报表信息并入学校关连报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的里面业务或事项对中小学校报表的影响。中小学校在编制收入用度表时，应当将食堂今年收入和用度相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单填列于该项咫尺的“食堂净收入”项目。中小学校在编制预算收入开销表时，应当将食堂今年预算进出相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单填列于该项咫尺的“食堂净预算收入”项目。
四、管帐年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、学校食堂管帐核算遴选权责发生制。
六、记账法遴选假贷记账法。
七、学校食堂管帐要素包括：钞票、欠债、净钞票、收入和用度。
八、学校食堂应当按照下列规矩哄骗管帐科目：
（）学校食堂应当按照本成见的规矩缔造和使用管帐科目。因莫得关连业务不需使用的管帐科目不错不缔造。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，不错根据本情况自行增设、减少或并吞某些明细科目。
（二）本成见统规矩管帐科标的编号，以便于填制管帐字据、登记账簿、查阅账目，实行管帐信息化管制。中小学校不得乱重编。
（三）学校食堂在填制管帐字据、登记账簿时，应同期填列管帐科标的称呼和编号，或只填列管帐科目称呼。不准只填科目编号，不填科目称呼。
（四）按照《安徽省教养厅对于加强中小学食堂财务管制的意见》（皖教财〔214〕8号）规矩，“食堂使用的房屋等固定钞票所需插足（含维修），义务教养阶段纳入义务教养经费保险机制蜕变界限，由财政经费给予保险；非义务教养阶段，由财政或学校给予保险”，本成见不再缔造“固定钞票”管帐科目。历史上酿成的食堂固定钞票转入学校统管制。
九、学校食堂应当按照下列规矩编报财务报表：
（）学校食堂的财务报表包括钞票欠债表、收入用度表。
（二）学校食堂的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）学校食堂应当根据本成见律评释矩编制并对外提供委果、竣工的财务报表。
（四）学校食堂财务报表应当根据登记竣工、查对误的账簿记载和其他筹商尊府编制，作念到数字委果、狡计准确、内容竣工、报送实时。
（五）学校食堂财务报表应当由学校负责东说念主、食堂负责东说念主和食堂管帐东说念主员签名并盖印。
十、学校食堂管帐基础责任、管帐档案管制、里面扬弃等，按照《中华东说念主民共和国管帐法》《管帐基础责任标准》《管帐档案管制成见》《行政治业单元里面扬弃标准（试行）》等规矩论。开展管帐信息化责任的中小学校，还应按照财政部制定的关连管帐信息化责任标准论。
十、本成见自221年1月1日起试行。
十二、本成见由安徽省教养厅负责评释和更正。
二部分 管帐科目称呼和编号
序号
科目编号及称呼
序号
科目编号及称呼
、钞票类
地址：大城县广安工业区
三、净钞票类
1
11 库存现款
9
31 累计盈余
2
12 银行入款
311 养分餐累计盈余
3
1218 其他应收款
312 非养分餐累计盈余
4
132 库存物品
1
331 本期盈余
5
192 待贬责财产损溢
3311 养分餐本期盈余
3312 非养分餐本期盈余
四、收入类
11
421 上提拔收入
12
441 伙食收入
4411 养分餐收入
4412 非养分餐收入
13
469 其他收入
二、欠债类
五、用度类
6
232 吩咐账款
14
521 伙食用度
7
235 预收伙食费
5211 养分餐用度
8
237 其他吩咐款
5212 非养分餐用度
15
591 其他用度
三部分 管帐科目使用说明
、钞票类
11 库存现款
、本科目核算学校食堂的库存现款。采购员盘活使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
二、学校食堂应当严格按照国筹商现款管制规矩进出现款，并按照本成见律评释矩核算现款的各项进出业务。
三、库存现款的主要账务处理如下：收到现款，借记本科目，贷记筹商科目；开销现款，借记筹商科目，贷记本科目。
四、学校食堂应缔造“现款日志账”，由出纳东说念主员根据收付款字据，按照业务发生先后规矩逐笔登记。逐日终了，应狡计当日的现款收入估计数、现款开销估计数和结尾数，将结尾数与本库存数查对，作念到账款相符。
五、本科目期末借余额，响应学校食堂本库存现款数。
12 银行入款
、本科目核算学校食堂存入银行等金融机构的各式入款。学校食堂只允许在银行开设个账户。
二、学校食堂应当严格按照国筹商支付结算成见的规矩办理银行入款进出业务，并按照本成见律评释矩核算银行入款的各项进出业务。
三、银行入款的主要账务处理如下：将款项存入银行时，借记本科目，贷记筹商科目；索求或支付入款时，借记筹商科目，贷记本科目。
四、学校食堂应当按开户银行的称呼缔造“银行入款日志账”，出纳东说念主员根据收付款字据，按照业务发生先后规矩逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行入款日志账”应按时与“银行对账单”查对，至少每月查对次。月度终了，银行入款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行入款余额转机表”转机相符。
五、本科目期末借余额，响应学校食堂本存入银行等金融机构的款项。
1218 其他应收款
、本科目核算学校食堂发生的其他各项应收及暂付款等。采购员盘活使用的备用金，在本科目中核算。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务东说念主进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：发生其他各项应收及暂付款时，借记本科目，贷记“库存现款”等科目；收回或结算各式暂付款时，借记筹商科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，响应学校食堂尚未收回的其他应收款。
132 库存物品
、本科目核算学校食堂库存物品的本资本。
库存物品是指学校食堂在计议行径中为耗用而储存的各式主、食物及燃料等次购买分批分期使用的各式货品。食堂随买随用的星货品和“日供”当即用完的生鲜食材不错在验收及格后径直列用度，欠亨过本科目核算。
二、本科目应当按照库存物品的种类等进行明细核算。可按以下类别进行明细核算：①食粮、②食用油、③蔬菜、④肉（豆）成品、⑤水产物、⑥蛋奶类、⑦调料、⑧燃料、⑨其他材料。
三、库存物品的主要账务处理如下：得回的库存物品，应当按照其得回时的资本入账。购入库存物品验收入库后，按照详情的资本，借记本科目，贷记“银行入款”、“吩咐账款”等科目。用库存物品时，平时只填制出库单，登记库存物品明细账或明细表（数目），月末汇总，可遴荐用加权平均法、先出法大约个别计价法详情狡计发出库存物品本资本，借记“伙食用度”科目，贷记本科目。用库存物品时狡计资本的法，旦详情，不得松弛改。
四、学校食堂的库存物品应当按时进行清查清点，至少每月清点次。对于发生的库存物品盘盈、盘亏或报废、毁损，应当实时查明原因，按规矩报经批准后通过“待贬责财产损溢”科目进行账务处理。
五、本科目期末借余额，响应学校食堂库存物品的本资本。
192 待贬责财产损溢
、本科目核算学校食堂在钞票清查经由中查明的各式钞票盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。
二、待贬责财产损溢的主要账务处理如下：在财产清查经由中发生盘盈时，借记“库存物品”等，贷记本科目；待查明原因后，借记本科目，贷记“伙食用度”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物品”等；查明原因后，属于闲居当然损耗的，应借记“伙食用度”或“其他用度”，货记本科目；属于东说念主为要素的，应由舛错东说念主负责补偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。
三、本科目期末如为借余额，响应尚未处理完了的各式钞票的净损失；期末如为贷余额，响应尚未处理完了的各式钞票净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目般应余额。
二、欠债类
232 吩咐账款
、本科目核算学校食堂因购买材料、货品及接管做事等而吩咐的款项。
二、本科目应当按照债权单元（或个东说念主）进行明细核算。
三、吩咐账款的主要账务处理如下：购入材料、货品等已验收入库及已接管做事但款项尚未支付的，按照吩咐未付金额，借记“库存物品”、“伙食用度”等科目，贷记本科目。偿付吩咐账款时，按照本支付的金额，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，响应学校食堂尚未支付的吩咐账款金额。
235 预收伙食费
、本科目主要核算学校食堂使用IC卡管制，对IC卡充值及预收的种种伙食费。
二、预收伙食费的主要账务处理如下：
以IC卡充值式预收伙食费时，借记“库存现款”科目，贷记本科目；根据IC卡花消的就餐用度清单说明为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡璧还卡内余额时，借记本科目，贷记“库存现款”科目。
以现容颜预收伙食费时，借记“库存现款”科目，贷记本科目。预收的伙食费当期结转说明为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现款”科目。
三、本科目可按债权类别进行明细核算。
四、本科目期末贷余额，响应学校食堂预收但尚未结算的伙食费金额。
237 其他吩咐款
、本科目核算学校食堂养分磋议财政预拨款和其他各项吩咐及暂收款项。
二、本科目应当按照其他吩咐款的类别和债权单元（或个东说念主）等进行明细核算。
三、其他吩咐款的主要账务处理如下：收到学校转来的养分餐预拨款和其他吩咐及暂收款项，借记“银行入款”等科目，贷记本科目—养分餐拨款等关连明细科目；期末，核算养分餐业务时，按本期核准的金额，借记本科目—养分餐拨款，贷记“伙食收入—养分餐收入”科目；支付其他吩咐款时，借记本科目，贷记“银行入款”等科目。
四、本科目期末贷余额，响应学校食堂尚未支付的其他吩咐款金额。
三、净钞票类
31 累计盈余
、本科目核算学校食堂积年落幕的盈余滚存金额。
二、如学校食堂既有养分餐又有非养分餐的马鞍山不锈钢保温施工，本科目需按养分餐累计盈余和非养分餐累计盈余进行明细核算。
三、累计盈余的主要账务处理如下：年末将“本期盈余”科目余额转入本科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本期盈余”科目。
四、本科目期末如为贷余额，响应学校食堂累计落幕的盈余；如为借余额，响应学校食堂累计发生的亏欠。
331 本期盈余
、本科目核算学校食堂本期各项收入、用度相抵后的余额。
二、如学校食堂既有养分餐又有非养分餐的，本科目需按养分餐本期盈余和非养分餐本期盈余进行明细核算。
三、本期盈余的主要账务处理如下：
（）期末狡计盈余时，应将“上提拔收入”、“伙食收入”、“其他收入”科标的发生额结转到本科目，借记“上提拔收入”、“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食用度”、“其他用度”科目发生额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食用度”、“其他用度”科目。
（二）年末，完成上述结转后，铁皮保温将本科目余额转入“累计盈余”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
四、本科目期末如为贷余额，响应学校食堂自年头至当期期末累计的盈余；如为借余额，响应学校食堂自年头至当期期末累计发生的亏欠。为实时响应学校食堂的盈亏气象，应按月编制“学校食堂收入用度表”，实时发现有在问题，分析原因，不断转变。
五、年末结账后，本科目应余额。
四、收入类
421 上提拔收入
、本科目核算中小学校拨给学校食堂的提拔资金或上单元拨付的非财政提拔资金。
二、学校提拔收入的主要账务处理如下：收到学校拨入的提拔资金时，借记“银行入款”，贷记本科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记本科目，贷记“本期盈余”科目。
三、期末结账后，本科目应余额。
441 伙食收入
、本科目核算学校食堂向师生提供伙食做事等收取的伙食费收入和养分餐财政拨款收入，包括膳食提拔资金收入、学生自付款“X”收入、陪餐伙食收入、教职工就餐伙食收入、其他代办伙食收入等。
二、如学校食堂既有养分餐又有非养分餐的，本科目需按养分餐收入和非养分餐收入进行明细核算。养分餐收入需按“学生餐费”、“陪餐餐费”、“教职工就餐费”等明细科目核算。
三、伙食收入的主要账务处理如下：
（）收到师生花消交来的现款、刷卡金额时，借记“库存现款”、“预收伙食费”等科目，贷记“伙食收入—非养分餐收入”科目；
（二）养分餐拨款遴选预拨姿的，应分期核算伙食收入。在收到预拨的养分餐经费时，借记“银行入款”科目，贷记“其他吩咐款—养分餐拨款”科目；期末按本期核准的金额，借记“其他吩咐款—养分餐拨款”科目，贷记“伙食收入—养分餐收入—学生餐费”科目。
（三）养分餐拨款遴选后拨姿的，按本期核准的金额，借记“其他应收款—养分餐拨款”科目，贷记“伙食收入—养分餐收入—学生餐费”科目；
（四）收到养分餐陪餐老师、用餐教职工花消交来的现款、银行转账或刷卡金额时，借记“库存现款”、“银行入款”、“预收伙食费”等科目，贷记“伙食收入—养分餐收入—陪餐餐费、教职工就餐费”科目；
（五）期末，将本科目余额按科目明细结转至“本期盈余”，借记本科目—养分餐收入（非养分餐收入），贷记“本期盈余—养分餐盈余（非养分餐盈余）”科目。
四、期末结账后，本科目应余额。
469 其他收入
、本科目核算学校食堂除上述收入之外的收入，如捐赠收入、利息、包装物和饭菜下脚料处理等。
二、其他收入的主要账务处理如下：收入时借记“库存现款”等科目，贷记本科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记本科目，贷记“本期盈余”科目。
三、期末结账后，本科目应余额。
四、本科目可按收入类别进行明细核算。
五、用度类
521 伙食用度
、本科目核算学校食堂伙食费各项用度，如原材料开销、东说念主工费、水电费、燃料费等，由财政经费保险的东说念主员、门径蛊惑等面的入手经费纳入学校财务统管制和核算，不在食堂账中列支。
二、如学校食堂既有养分餐又有非养分餐的，本科目需按养分餐用度和非养分餐用度进行明细核算。
三、本科目需按如下项目进行明细核算：①食粮、②食用油、③蔬菜、④肉（豆）成品、⑤水产物、⑥蛋奶类、⑦调料、⑧东说念主工费（养分餐用度不使用）、⑨水电费（养分餐用度不使用）、⑩燃料费（养分餐用度不使用）、⑪低值易耗品（养分餐用度不使用）、⑫其他。
四、伙食用度的主要账务处理如下：对于论出入库手续的货品，平时用以“出库单”记载，月末狡计用货品资本，借记本科目，贷记“库存物品”；对于随买随用的星货品和“日供”当即用完的生鲜食材，验收及格后可欠亨过“库存物品”科目进行核算，凭采购单、验收单及发票，径直借记本科目，贷记“库存现款”、“银行入款”等科目。期末，将本科目余额按明细科目结转至“本期盈余”，借记“本期盈余”，贷记本科目。
五、期末结账后，本科目应余额。
591 其他用度
、本科目核算学校食堂不可计入伙食用度的其它各项用度。
二、其他用度的主要账务处理如下：用度发生时，借记本科目，贷记“库存现款”等科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记“本期盈余”科目，贷记本科目。
三、本科目可按用度类别进行明细核算。
四、期末结账后，本科目应余额。
四部分 账簿建造
账 簿 名 称
记载东说念主
依 据
核 对 依 据
库存物品数目金额明细账
督察员
入库单、出库单
管帐库存物品金额账及什物数
现款日志账
出纳
收付款字据
库存现款
银行入款日志账
出纳
收付款字据
银行对账单
明细账（收入、用度、贸易等）
管帐
记账字据
记账字据、总账
总账
管帐
记账字据或科目汇总表
明细账
五部分 管帐报表口头
编 号
财务报表称呼
编制期
会学校养分磋议食堂 1
学校养分磋议食堂钞票欠债表
月度、年度
会学校养分磋议食堂 2
学校养分磋议食堂收入用度表
月度、年度
学校养分磋议食堂钞票欠债表
会学校养分磋议食堂 1表
编制单元： 年 月 日 金额单元：元
钞票
期末余额
年头余额
欠债和净钞票
期末余额
年头余额
、钞票类
二、欠债类
库存现款
吩咐账款
银行入款
预收伙食费
其他应收款
其他吩咐款
库存物品
待贬责财产损溢
欠债估计
三、净钞票类
累计盈余
养分餐累计盈余
非养分餐累计盈余
本期盈余
养分餐本期盈余
非养分餐本期盈余
净钞票估计
钞票所有这个词
欠债和净钞票所有这个词
学校负责东说念主： 食堂负责东说念主： 制表东说念主：
学校养分磋议食堂收入用度表
会学校养分磋议食堂 2表
编制单元： 年 月 金额单元：元
项 目 名 称
估计
养分餐
非养分餐
本月数
今年累计数
本月数
今年累计数
本月数
今年累计数
、上期盈余
二、收入
（）上提拔收入
（二）伙食收入
（三）其他收入
三、用度
（）伙食用度
1、食粮用度
2、食用油用度
3、蔬菜用度
4、肉（豆）成品用度
5、水产物用度
6、蛋奶类用度
7、调料用度
8、东说念主工用度
/
/
9、水电用度
/
/
1、燃料用度
/
/
11、低值易耗品用度
/
/
12、其他
（二）其他用度
四、本期盈余
学校负责东说念主： 食堂负责东说念主： 制表东说念主：
上述《学校养分磋议食堂钞票欠债表》、《学校养分磋议食堂收入用度表》为月报表，式三份，份管帐留存，份食堂留存，份学校留存。
六部分 学校养分磋议食堂好处单证
、采购单
为标准核算食堂的盈亏情况，采购东说念主应填制采购单，凭采购单进行验收（可代替入库单）。采购单式三联，联为存根联，二联交管帐，行为记账依据，三联为验收东说念主留存联。采购单（入库单）应当与供货商的供货单相匹配。采购单数目、金额不得修改，若是开票颠倒，应作废重开。
采 购 单
（式三联）
供货商： 年 月 日 编号：
物品类别
品名规格
计量单元
供货数目
验收数目
单价
金额
备注
附件 张
估计金额
大写：
小写：
食堂负责东说念主： 采购东说念主： 验收东说念主：
二、出库单
出库单应由厨房负责东说念主填写，式三份，交料东说念主去仓库料。份料东说念主带回行为货品进入食堂的依据，份督察凭此记账，库管员按货品分类按时汇总，作念好“发出货品汇总表”，并报管帐进行记账。出库单数目、金额不得修改，若是开票颠倒，应作废重开。
出 库 单
（式三联）
单元： 年 月 日 编号：
库存物品类别
品名规格
计量单元
数目
单价
金额
备注
请
实
估计
大写： 小写：
食堂负责东说念主： 库管员： 料东说念主：
三、库存物品盘存表
仓库督察员须严格论货品验收和出入库轨制。日常发出货品资本根据账面数目和金额来狡计。货品的实端和账面数应每月进行查对，保证账实相符。同期仓库督察员记载的库存货品明细账与管帐记载的库存货品金额账应每月进行查对，保证账账相符。
库 存 物 品 盘 存 表
单元： 年 月 日 金额单元：元
品 目
计量单元
账面数目
实端详
差额数目
单价
金额
原因及处理后果
1、食粮
2、食用油
3、蔬菜
4、肉（豆）成品
5、水产物
6、蛋奶
7、调料
8、燃料
9、其他
食堂负责东说念主： 复核东说念主： 盘存东说念主：
注：盘存货品要根据库存物品具体品种盘存，盘存表不错根据库存物品品种好处。
七部分 学校养分磋议食堂管帐核算案例
下列案例按既有养分餐又有非养分餐模式且使用IC卡管制模式想象，如独一种模式可不祥伙食收入、伙食用度、其他收入、本期盈余和累计盈余中养分餐和非养分餐二科目，有三科标的径直将三科目升迁为二科目。
【例1】某校食堂实行IC卡管制成见（以下触及IC卡业务均为非养分餐业务），学生、教职工充值收入15元，一说念存入银行，食堂管帐根据IC卡充值汇总记载单及银行交款单作如下管帐分录：
借：库存现款 15,
贷：预收伙食费—非养分餐 15,
借：银行入款 15,
贷：库存现款 15,
学生缴纳养分餐自付款11元，存入银行，食堂管帐根据银行交款单作如下分录：
借：银行入款 11,
贷：预收伙食费—养分餐学生自付款 11,
【例2】该校食堂收到政府采购某供货商配送的伙食材料，大米2公斤价值1元，面粉1公斤价值4元，食用油2公斤价值6元，货款未付，材料已验收入库。管帐根据采购字据或入库单作如下管帐分录：
借：库存物品—食粮—大米 1,
库存物品—食粮—面粉 4,
库存物品—食用油 6,
贷：吩咐账款—XX供货商 2,
（注：库存物品的食粮科咫尺不错不设三明细）
【例3】该校食堂以银行转账支付式承付上述材料款，食堂管帐根据付款肯求单、银行回单和购货发票作如下管帐分录：
借：吩咐账款—XX供货商 2,
贷：银行入款 2,
（养分磋议直达资金实行国库鸠支付的，参照【例13】，食堂管帐根据国库鸠支付字据和购货发票作如下管帐分录：
借：吩咐账款—XX供货商 2,
贷：其他应收款—养分餐拨款 2,）
【例4】该校食堂需采购伙食材料批，某食物市集送货上门，现货款已付，材料已验收入库。管帐根据发货清单（牛肉25公斤15元，种种蔬菜1元）、入库单和支付字据作如下管帐分录：
借：库存物品—蔬菜 1,
库存物品—肉(豆)成品 15,
贷：银行入款 25,
【例5】月初蔬菜供货商根据该校食堂提供的日采购磋议按日配送蔬菜，教悔收及格后未入库当日径直使用，当月累计购菜31元，其顶用于养分餐29元、非养分餐2元。月末次付款。管帐根据发票和当期汇总的采购单作如下管帐分录：
月初账务处理：
借：伙食用度—养分餐用度—蔬菜 29,
伙食用度—非养分餐用度—蔬菜 2,
贷：吩咐账款—XX供货商 31,
月末账务处理:
借：吩咐账款—XX供货商 31,
贷：银行入款 31,
【例6】该校食堂购入次炊具，从出纳处支取现款5元（非养分餐用度）。食堂管帐根据购货发票作念如下管帐分录：
借：伙食用度—非养分餐用度—低值易耗品 5
贷：库存现款 5
【例7】支付食堂炊事东说念主职工资或劳务费3元，其中养分餐用度（财政项提拔）2元，非养分餐用度1元，食堂管帐根据工资披发表和支付字据作念如下管帐分录：
借：伙食用度—非养分餐用度—东说念主工费 1,
贷：银行入款 1,
（养分餐工资财政项提拔由学校财务管帐核算）
【例8】食堂实行分表核算水电气，食堂管帐根据水电气收费票据（非养分餐用度）和支付字据作念如下管帐分录：
借：伙食用度—非养分餐用度—水电气 1,
贷：银行入款 1,
【例9】该校师生当月刷卡花消45元（非养分餐部分），期末结转伙食收入，食堂管帐据此作如下管帐分录：
借：预收伙食费—非养分餐 45,
贷：伙食收入—非养分餐收入 45,
【例1】该校食堂管帐根据库房出库单汇总表（不含养分餐出库），汇总本期用库存物品计4元，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：伙食用度—非养分餐用度—食粮 1,
伙食用度—非养分餐用度—食用油 5,
伙食用度—非养分餐用度—蔬菜 2,
伙食用度—非养分餐用度—调料 5,
贷：库存物品—食粮 1,
库存物品—食用油 5,
库存物品—蔬菜 2,
库存物品—调料 5,
【例11】该校食堂管帐根据养分餐库房出库单汇总表，汇总本期用库存物品计3元，食堂管帐作念如下管帐分录:
借：伙食用度—养分餐用度—食粮 2,
伙食用度—养分餐用度—食用油 1,
贷：库存物品—食粮 2,
库存物品—食用油 1,
【例12】期末盘库，发现大米枯竭1公斤，价值5元，报经审批后详情为当然损耗，食堂管帐作念如下管帐分录:
借：待贬责财产损溢 5
贷：库存物品—食粮 5
借：其他用度(或伙食用度) 5
贷：待贬责财产损溢 5
【例13】该校享受学生育分磋议，根据就餐东说念主数、天数和餐费按序，食堂11月份养分餐核准膳食提拔资金4元，学生自付部分资金2元。12月份收到学校拨付的上月份养分磋议项资金4元，食堂管帐作念如下管帐分录：
11月份账务处理
借：其他应收款—养分餐拨款 4,
预收伙食费—养分餐学生自付款 2,
贷：伙食收入—养分餐收入—学生餐费 6,
12月份账务处理
借：银行入款 4,
贷：其他应收款—养分餐拨款 4,
（实行国库鸠支付的，根据国库鸠支付字据
借：吩咐账款—XX供货商 2,
吩咐账款—XX供货商 2,
贷：其他应收款—养分餐拨款 4,）
【例14】该校食堂收到养分餐陪餐老师以现容颜（或IC卡刷卡）花消交来养分餐陪餐餐费（个东说念主背负）2元，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：库存现款（或预收伙食费） 2
贷：伙食收入—养分餐收入—陪餐餐费 2
【例15】该校食堂管帐月底将“伙食收入—养分餐收入”科目和“伙食用度—养分餐用度”科标的本期发生额转入“本期盈余—养分餐本期盈余”科目，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：伙食收入—养分餐收入—学生餐费 6,
伙食收入—养分餐收入—陪餐餐费 2
贷：本期盈余—养分餐本期盈余 6,2
借：本期盈余—养分餐本期盈余 59,
贷：伙食用度—养分餐用度—食粮 2,
伙食用度—养分餐用度—食用油 1,
伙食用度—养分餐用度—蔬菜 29,
（注：伙食用度应按月底系数明细科目账面数作念管帐分录）
【例16】该校食堂管帐根据期末收入用度表（不含养分餐收入用度），将“伙食收入—非养分餐收入”和“伙食用度—非养分餐用度”、“其他用度”科标的本期发生额转入“本期盈余—非养分餐本期盈余”科目，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：伙食收入—非养分餐收入 45,
贷：本期盈余—非养分餐本期盈余 45,
借：本期盈余—非养分餐本期盈余 44,55
贷：伙食用度—非养分餐用度—食粮等 42,
伙食用度—非养分餐用度—东说念主工费 1,
伙食用度-非养分餐用度-水电气等1,5
其他用度 5（注：伙食用度应按月底系数明细科目账面数作念管帐分录）
【例17】年末，该校食堂管帐将“本期盈余—养分餐本期盈余”的余额12元转入“累计盈余—养分餐累计盈余”科目，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：本期盈余—养分餐本期盈余 1,2
贷：累计盈余—养分餐累计盈余 1,2
【例18】年末，该校食堂管帐将“本期盈余—非养分餐本期盈余”的余额45元转入“累计盈余—非养分餐累计盈余”科目，食堂管帐作念如下管帐分录：
借：本期盈余—非养分餐本期盈余 45
贷：累计盈余—非养分餐累计盈余 45马鞍山不锈钢保温施工
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